Как правильно исправить ошибку по налогу на прибыль?

Как бы мы внимательно не работали, все равно могут возникнуть ситуации, когда обнаруживаем ошибку в отчетах, например, неучтенные расходы и нама требуется бухгалтерское сопровождение в СПб.

Обнаруженную ошибку должны исправить в бухгалтерском и налоговом учете. В бухгалтерском учете ее исправляют в периоде обнаружения.

Категории бухгалтера 1 и 2: в чем отличия

Как и в каком периоде корректировать ошибку в налоговом отчете зависит от ряда причин

• В налоговом отчете ошибку корректируют текущим периодом, если в этом периоде получена прибыль и если ошибка способствовала переплате налога в бюджет. В случае убытка пересчитывать нечего и ошибка корректируется тем периодом, когда совершена. В данном случае составляется уточненная декларация.

• Если невозможно узнать период, когда была сделана ошибка, то исправления вносят текущим периодом.

Убыток прошлых лет может уменьшить налоговую базу текущего периода не больше пятидесяти процентов, это ограничение продлили до 2024 года.

Верховный суд принял решение, что ошибку можно поправить в текущем периоде, даже если не было налога к уплате, главное, чтобы не был причинен ущерб бюджету.

Бухгалтер - где учиться, зарплата, преимущества профессии – “Навигатор  Образования”

Всегда должно соблюдаться правило переноса убытков, а нарушено оно может быть в случаях:

• наличие убытка за период, в котором сделана ошибка;

• налог к уплате есть, но сумма незначительна в сравнение с неучтенным расходом.

Пример, если в декларации убыток за прошлый период

В 2021г. компания получила убыток 73000 рублей, а в 2022г. — прибыль 273000 рублей. В 2022 г. была найдена ошибка в сумме 157000 рублей — непринятые расходы в декабре 2021г.

Если компания учла бы все расходы в 2021 г., то убыток составил бы 200000 рублей (73000 + 157000).

Рассчитайте налоговую базу (НБ) и налог на прибыль за 2022 год с условием, что исправления внесли 2021 г.

Согласно налоговому кодексу убытки 2021 г. можно засчитать в сумме 136500 рублей (273000 * 50%). Налог будет равен 27300 рублей (136500 * 20%).

А если непринятые расходы 2021 года внести в расходы 2022 года, то НБ будет 116000 рублей (273000 — 157000), а налог 23200 рублей (116000 * 20%). Если фирма заявит о переносе убытков, налог будет равен 11600 рублей (116000 * 50% * 20%). НБ будет занижена на 15700 рублей (27300 — 11600), следовательно, нужно сдать уточняющую декларацию с измененным расчетом за 2021 г.

Пример, если налог к уплате есть, но сумма незначительна в сравнение с неучтенным расходом

За 2020г. НБ составила 15000 рублей. Компания насчитала налог 3000 рублей (15000 * 20%).

В 2021 г. организация получила прибыль 57000 рублей и выявила непринятые расходы в 2020 г. в сумме 157000 рублей.

Если бы фирма в 2020 г. провела все расходы, то убыток составил бы 142000 рублей (15000 — 157000). Соблюдая правило переноса убытков в 2021 г. можно зачесть убытки 2020 г. только на сумму 28500 рублей (57000 * 50%), а налог на прибыль равен 5700 рублей (28500 * 20%).

Если фирма проведет непринятые расходы в 2021 г, то будет убыток 100000 рублей (57000 — 157000). Отсюда, НБ = 0, налога к уплате нет. Следовательно, налоговая база занижена, а бюджет не дополучит налог 2700 рублей

(5700 — 3000). Поэтому нужно сдать уточненную декларацию за 2020 г. — период, когда сделана ошибка.

Уточненная декларация сдается по форме, которая действовала в то время и ставится номер корректировки. В декларацию вносят не разницу, а новый расчет. К уточненной декларации прикладывают сопроводительное письмо.

Если в уточненной декларации увеличилась сумма к уплате, то чтобы избежать штрафа, нужно доплатить налог и пени в бюджет, а затем сдать декларацию в налоговые органы.